備受市場關(guān)注的企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策(以下簡稱“遞延納稅”)終于破冰。12月6日，財政部、人力資源社會保障部(以下簡稱“人社部”)和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(以下簡稱《通知》)，自2014年1月1日起，實施企業(yè)年金、職業(yè)年金“遞延納稅”。

　　什么是“遞延納稅”?如何繳納和領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金?與之呼應(yīng)的個人稅延型養(yǎng)老保險試點進展如何?

　　采用EET模式

　　“所謂遞延納稅，是指在年金繳費環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個人實際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，也稱EET模式(E代表免稅，T代表征稅)。”財政部稅政司、人力資源和社會保障部養(yǎng)老保險司、國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責人在聯(lián)合新聞發(fā)布會上對“遞延納稅”作出官方解釋。

　　其實，EET模式是西方發(fā)達國家對企業(yè)年金普遍采用的一種稅收優(yōu)惠模式。在OECD國家中，法國、德國、美國、日本等多數(shù)國家均選擇了EET模式。此次出臺企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅政策，是在研究借鑒發(fā)達國家通行做法的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實際對年金個人所得稅政策體系的完善。

　　根據(jù)《通知》：在年金繳費環(huán)節(jié)，對單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅;個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　根據(jù)人社部統(tǒng)計，截至2013年第二季度，我國已建立企業(yè)年金的企業(yè)達到59362家，參加職工1957.30萬人，企業(yè)年金基金積累達到5366.65億元。

　　從2012年起，每年企業(yè)年金新增規(guī)模已過千億。市場分析人士預(yù)期，上述政策紅利釋放后，不考慮新建計劃和工資上漲情況，新政也有望促使每年新增規(guī)模翻番，從1000億增加到2000億元。再加上未來職業(yè)年金的發(fā)展，未來這一市場規(guī)模將迅速擴大，可為資本市場貢獻更多資金。

　　個稅稅負有望降低

　　“此次年金個人所得稅政策出臺后，年金參保者均可享受遞延納稅的好處，相當一部分參保者還會在一定程度上降低個人所得稅稅負。”財政部稅政司有關(guān)負責人表示。

　　記者了解到，此次3部門出臺的年金“遞延納稅”，正是為了推動補充養(yǎng)老保險的發(fā)展。國家稅務(wù)總局科研所副所長靳東升指出，“遞延納稅”以稅收優(yōu)惠促進企業(yè)建立企業(yè)年金的積極性，有助于推動我國補充養(yǎng)老保險制度的發(fā)展，促進多層次養(yǎng)老保險體系建設(shè)。

　　對此，財稅專家指出，遞延納稅政策在降低稅率的同時，也大大降低了稅款現(xiàn)值。例如，如果單位現(xiàn)在給你發(fā)1000元，假定邊際稅率10%，你就要繳納100元的稅;如果這1000元作為企業(yè)年金繳費，幾十年后領(lǐng)取時也要繳納100元的稅，考慮到貨幣的時間價值，這100元的價值也就寥寥無幾。

　　對此，財政部財科所副所長劉尚希指出，國家在起步階段出臺相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，支持補充養(yǎng)老保險更快發(fā)展，是非常有必要的，也有助于在一定程度上提高企業(yè)建立企業(yè)年金的積極性。

　　“目前，人社部、財政部正在研究修改完善企業(yè)年金辦法和職業(yè)年金辦法。此次出臺的稅收政策主要基于現(xiàn)行企業(yè)年金和職業(yè)年金辦法的相關(guān)規(guī)定，今后將根據(jù)企業(yè)年金和職業(yè)年金辦法修訂情況，對稅收政策作出進一步調(diào)整和完善。”財政部有關(guān)負責人透露。

　　稅延型養(yǎng)老險需觀望

　　《通知》主要涉及企業(yè)年金及職業(yè)年金，即第二支柱部分，但對于第三支柱的個人儲蓄性養(yǎng)老保險，也就是通常所說的個人稅延型養(yǎng)老保險卻只字未提，這多少讓市場有些“失望”。

　　所謂個稅遞延型養(yǎng)老保險是指允許投保人在個人所得稅前列支保費，等到將來領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅，其實質(zhì)是國家在政策上給予購買養(yǎng)老保險產(chǎn)品個人的稅收優(yōu)惠。考慮到物價上漲因素，這一產(chǎn)品實際能起到個稅“減負”作用。

　　目前，上海已經(jīng)開展了個人稅收遞延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品試點，但具體細則始終沒有出臺。對此，中央財經(jīng)大學(xué)保險學(xué)院院長郝演蘇此前在接受《國際金融報》記者采訪時指出，從長遠來看，發(fā)展稅延型養(yǎng)老保險沒有問題，但短期內(nèi)想要在全國范圍內(nèi)推廣存在很大難度。