華夏時(shí)報(bào)訊 越來(lái)越多的事實(shí)表明，稅收征管正變得越來(lái)越嚴(yán)格。
作為南昌市一家稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，周憲知明顯感覺(jué)到當(dāng)?shù)囟愂照鞴墉h(huán)境的變化。近來(lái)當(dāng)?shù)氐囟惒块T要求小微企業(yè)無(wú)論是否有營(yíng)業(yè)收入都必須繳稅，絕對(duì)不許零報(bào)稅。
同時(shí)，湖南的一些地區(qū)也出現(xiàn)了類似的情況，當(dāng)?shù)胤彩巧觐I(lǐng)稅控機(jī)的納稅人，必須每月交稅金600元。
不僅針對(duì)小規(guī)模納稅人，主要給大企業(yè)從事稅收籌劃工作的王駿也感覺(jué)到了稅收環(huán)境的變化。近來(lái)他明顯感覺(jué)到客戶跟他聯(lián)系的頻率增加，不少企業(yè)要求他們進(jìn)行更全面深入的稅收服務(wù)，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的檢查力度明顯加大。
無(wú)論是企業(yè)還是稅務(wù)籌劃人士，紛紛對(duì)記者表示，出現(xiàn)這種情況，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入任務(wù)有關(guān)。江蘇地稅系統(tǒng)一位人士告訴記者，在經(jīng)濟(jì)增速放緩、房地產(chǎn)調(diào)控持續(xù)的背景下，稅收增長(zhǎng)壓力明顯比往年大，稅務(wù)部門不得不想辦法完成收入任務(wù)。
稅收新環(huán)境
不僅個(gè)體工商戶和小微企業(yè)遭遇到更加嚴(yán)格的稅收征管，不少大型企業(yè)的日子也不好過(guò)。
5月16日，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》報(bào)道了蘇州市一起補(bǔ)稅兩千多萬(wàn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓案件。在接受記者采訪的稅務(wù)籌劃人士看來(lái)，這一案例如此處理存在值得商榷的地方。一位接受采訪的人士甚至明確表示，案件中的關(guān)聯(lián)交易可以看成左手倒右手，這種情況下被收取如此高額的稅收，是當(dāng)?shù)?ldquo;窮瘋了”。
王駿則告訴記者，這種對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的嚴(yán)格稽查，應(yīng)該已經(jīng)是全國(guó)性狀態(tài)。在他看來(lái)，今年稅源形勢(shì)嚴(yán)峻的情況下，不少地方都在加碼稅收稽查的廣度和深度。廣西北海市正在征求意見(jiàn)的《北海市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告(征求意見(jiàn)稿)》就是一個(gè)很好的例子。
按照這份文件的要求，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)發(fā)生土地權(quán)轉(zhuǎn)讓的，必須將該項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅后，才能辦理土地使用權(quán)過(guò)戶。
如此修改的原因是，當(dāng)?shù)氐囟惥衷跈z查中發(fā)現(xiàn)，2009年和2010年度發(fā)生的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)并沒(méi)有足額繳納所得稅，造成了稅款流失。
更為極端的一個(gè)例子則來(lái)自北京的培訓(xùn)行業(yè)。近期北京海淀區(qū)的某司法培訓(xùn)學(xué)校因?yàn)樯嫦犹佣悾灰笱a(bǔ)繳470余萬(wàn)元稅款，罰款260余萬(wàn)元，滯納金50余萬(wàn)元，同時(shí)該校負(fù)責(zé)人也因涉嫌逃稅罪被海淀區(qū)人民檢察院批準(zhǔn)逮捕。
從事多年稅務(wù)籌劃工作的郭偉告訴記者，補(bǔ)稅、罰款又抓人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)所辦理的案件中極為罕見(jiàn)，一般補(bǔ)稅和罰款后就基本結(jié)束了。
郭偉認(rèn)為，如果單從這個(gè)案件本身孤立地來(lái)看，只能說(shuō)這個(gè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的老板運(yùn)氣不好。但如果從全面的角度來(lái)看，這意味著在國(guó)家稅收任務(wù)吃急、增長(zhǎng)點(diǎn)不多的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)多年沒(méi)有過(guò)多關(guān)注培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，也就是所謂的稅務(wù)征管的“邊緣地帶”已被提升到稽查日程上了。
增稅的動(dòng)力
前述江蘇地稅人士告訴記者，即便想盡辦法他們的任務(wù)仍有30%沒(méi)有完成。而從全國(guó)范圍來(lái)看，4月份稅收收入僅增長(zhǎng)2.6%，增幅同比回落23.3個(gè)百分點(diǎn)，主體稅種增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅收增速全線下滑。
地稅系統(tǒng)則更加慘淡，作為地稅收入大頭的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅僅增長(zhǎng)3.9%，房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅則減少50億元，下降15.4%。同時(shí)地方小稅種也不樂(lè)觀，土地增值稅同比下降6.9%，契稅同比下降19.4%。
經(jīng)濟(jì)增速放緩加上房地產(chǎn)調(diào)控，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)的財(cái)政稅收收入增速出現(xiàn)回落，在中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文看來(lái)合情合理。
但是各級(jí)政府卻很難坐視不管。因?yàn)樵诂F(xiàn)行體制下，地方財(cái)政困難的局面長(zhǎng)期存在，很多地方政府要完成建設(shè)規(guī)劃和相關(guān)財(cái)政支出，只能采取量出為入的財(cái)政收支措施。
這一背景下，地方財(cái)稅部門有著不小的收入壓力，只能采取加大征管力度等手段實(shí)現(xiàn)收入的增加，只有財(cái)政收入保持高速增長(zhǎng)，甚至大量超收才能完成既定的支出任務(wù)。習(xí)慣了收入高速增長(zhǎng)的各級(jí)政府在收入增長(zhǎng)速度相對(duì)較低的年份，只要通過(guò)各種各樣的征管手段保證收入的增長(zhǎng)。
前述地稅系統(tǒng)人士告訴記者，由于地稅部門是當(dāng)?shù)卣闹匾?cái)力來(lái)源，當(dāng)?shù)卣踔帘鹊囟惥诌�要緊張。地方政府有關(guān)部門甚至直接出面對(duì)企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目登記、拉網(wǎng)檢查工作。
在施正文看來(lái)，在財(cái)政收入壓力大的時(shí)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)之所以能設(shè)法完成任務(wù)，是因?yàn)橹袊?guó)原本就存在一個(gè)相當(dāng)大的彈性征管空間，由于法定的名義稅率較高，即使相對(duì)于正常年份企業(yè)稅負(fù)大幅提高，仍在稅法允許的范圍內(nèi)。
據(jù)施正文研究，若稅務(wù)機(jī)關(guān)能按稅法要求將所有的稅都收上來(lái)，那么中國(guó)的名義稅負(fù)可能會(huì)達(dá)到50%，但實(shí)際上我國(guó)的宏觀稅負(fù)只有18%左右。由于存在這樣的征管空間，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好、任務(wù)較重的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)采取加強(qiáng)征管、稅務(wù)稽查等手段增加稅收收入。
